Daňový bonus – nový metodický pokyn
Finančné riaditeľstvo zverejnilo nový Metodický pokyn k uplatňovaniu daňového bonusu podľa § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov vrátane dodatku č. 1. Cieľom metodického pokynu je zjednotenie postupu pri uplatnení daňového bonusu.
Metodický pokyn pozostáva zo 4 dielov a obsahuje množstvo príkladov z praxe:
1 diel Podmienky uplatnenia nároku na daňový bonus
2. diel Vyživované dieťa na účely uplatnenia daňového bonusu
-
- Nezaopatrené dieťa
- Sústavná príprava dieťaťa na povolanie
- Vlastné dieťa
- Osvojené dieťa daňovníka
- Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu
- Dieťa druhého z manželov
- Nezaopatrené dieťa
3. diel Uplatnenie daňového bonusu
-
- Uplatnenie daňového bonusu pri striedavej starostlivosti
- Uplatnenie daňového bonusu dedičom
4. diel Preukazovanie nároku na daňový bonus
-
- Preukazovanie nároku na daňový bonus zamestnávateľovi
- Preukazovanie nároku na daňový bonus správcovi dane
Celý metodický pokyn k daňovému bonusu si môžete prečítať tu.
Pokladnica e-kasa klient na príležitostne organizovaných podujatiach – metodický pokyn
Finančné riaditeľstvo SR zverejnilo nový Metodický pokyn č. 1/ERP/2021/MP k používaniu pokladnice e-kasa klient na evidenciu tržieb na príležitostných podujatiach.
Metodický pokyn pozostáva z 3 dielov:
Prvý diel
Povinnosť používať pokladnicu e-kasa klient na evidenciu tržby pri predaji tovaru alebo poskytnutí služby uvedenej v prílohe č. 1 zákona č. 289/2008 Z. z.
Druhý diel
Výnimky z povinnosti používať pokladnicu e-kasa klient na evidenciu tržby podľa §3 ods. 2 zákona č. 289/2008 Z. z.
Tretí diel
Prípady, na ktoré sa nevzťahuje zákon č. 289/2008 Z. z.
- Predaj tovaru alebo poskytnutie služby osobami, ktoré nie sú podnikateľmi
- Predaj tovaru alebo poskytnutie služby uvedenej v prílohe č. 1 bez oprávnenia na podnikanie
- Poskytnutie služby, ktorá nie je uvedená v prílohe č. 1
- Predaj nákupných poukážok dobíjacích kariet alebo lokálnych platidiel
Cieľom metodického pokynu je informovanie verejnosti o prípadoch, v ktorých je podnikateľ počas
- príležitostne organizovaných výstavných, prezentačných alebo predajných podujatí (napr. slávnosti remesiel),
- športových alebo kultúrnych podujatí (napr. hudobný festival),
- iných spoločenských podujatí (napr. hody, vinobranie, vianočné trhy)
povinný používať na evidenciu tržieb prijatých v hotovosti alebo elektronickým prostriedkom nahrádzajúcim hotovosť pokladnicu e-kasa klient v súlade so zákonom č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice.
Celý metodický pokyn je možné prečítať tu.
Oznamovacia povinnosť FO a PO voči správcovi dane
Od 1. januára 2021 sa pre FO a PO mení oznamovacia povinnosť voči správcovi dane. Zmeny v údajoch oznámi inštitúcia, ktorá oznamovaciu povinnosť voči finančnej správe má.
V prípade zmeny v údajoch FO a PO nemá daňovník oznamovaciu povinnosť voči správcovi dane pri splnení dvoch podmienok:
- vznikla mu rovnaká oznamovacia povinnosť voči inej inštitúcii
- iná inštitúcia má oznamovaciu povinnosť voči finančnej správe
Zmena vyplýva z § 67 ods. 13 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní. Týka sa údajov o obchodnom mene, priezvisku, sídle, trvalom bydlisku a ďalších.
Pri zmene skutočností uvedených v čase registrácie, je naďalej povinnosťou daňového subjektu predložiť správcovi dane osvedčenie o registrácii, ak je potrebné nahlásené zmeny zapísať do osvedčenia o registrácii.
Pri registrácii daňového subjektu sa v súlade s § 67 ods. 2 uvádzajú nasledovné údaje:
Fyzická osoba:
meno a priezvisko, trvalý pobyt, rodné číslo, IČO, miesto podnikania, organizačné zložky na území Slovenskej republiky, registrované dane, splnomocnenec na doručovanie, ďalšie údaje podľa osobitných predpisov
Právnická osoba:
obchodné meno, sídlo, identifikačné číslo organizácie, organizačné zložky na území Slovenskej republiky, registrované dane, štatutárny orgán alebo osoby oprávnené konať za právnickú osobu, splnomocnenec na doručovanie, ďalšie údaje podľa osobitných predpisov
Životné minimum od 1. júla 2021
Od 1. júla sa mení výška životného minima. Do platnosti vstúpilo Opatrenie ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 244/2021 Z. z. o úprave súm životného minima.
Prehľad súm životného minima do 30.06.2021 od 01.07.2021
jedna plnoletá fyzická osoba 214,83 Eur 218,06 Eur
ďalšia spoločne posudzovaná plnoletá fyzická osoba 149,87 Eur 152,12 Eur
nezaopatrené dieťa a zaopatrené neplnoleté dieťa 98,08 Eur 99,56 Eur
Výška životného minima má vplyv na niekoľko ďalších sociálnych dávok. Ovplyvňuje napr. peňažný príspevok na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia, rodičovský príspevok, príspevky na podporu náhradnej starostlivosť o dieťa, prídavky na dieťa a príplatok k prídavkom na dieťa, náhradné výživné, ale tiež nezdaniteľnú časť základu dane a daňový bonus na dieťa.
Uchovávanie účtovných dokladov v elektronickej podobe
Vláda schválila novelu zákona o účtovníctve. Ak prejde schválením aj v parlamente, tak od januára 2022 budú môcť firmy a podnikatelia uchovávať účtovné doklady v elektronickej podobe.
V súčasnosti je možné uchovávať v elektronickej podobe účtovné doklady, ktoré prejdú zaručenou konverziou. Zaručenú konverziu môžu vykonávať len oprávnené osoby a služba je spoplatnená. Nevýhodou je aj to, že povinnosť uchovávať doklad aj v papierovej podobe počas celého obdobia povinnej archivácie trvá.
Novela, ktorá čaká na schválenie, umožní archiváciu účtovných dokladov priamo v účtovnom systéme účtovnej jednotky, skenovaním dokladov a bez zaručenej konverzie. Vlastnoručný podpis bude možné nahradiť elektronickým podpisom. Pri prevode dokumentu z papiera do elektronickej podoby bude potrebné zabezpečiť doklad elektronickou časovou pečiatkou. V elektronickej podobe bude môcť podnikateľ uchovať aj účtovné záznamy vyhotovené pred účinnosťou novely.
Moduly pre archiváciu a zabezpečenie dokumentov doplnia do účtovných systémov softvérové firmy, čo si vyžiada finančné náklady, avšak v porovnaní s dnešným stavom budú výrazne nižšie.
Zmeny, ktoré bude parlament schvaľovať:
- možnosť uchovávania účtovných dokladov v elektronickej podobe bez použitia zaručenej konverzie
- povinnosť všetkých právnických osôb zverejniť účtovnú závierku a sprístupniť ju v Registri účtovných závierok
- upresnenie pravidiel týkajúcich sa obsahu výročnej správy občianskych združení a neziskových organizácií
- možnosť vykonať inventarizáciu zásob aj v nasledujúcom mesiaci po dni, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka tak, ako je to pri inom hmotnom majetku
- povinnosť účtovnej jednotky informovať daňový úrad o zabezpečení účtovných dokladov pred zánikom bez právneho nástupcu alebo pred skončením podnikania
- rozšírenie verejnej časti Registra účtovných závierok o ďalšie právne formy právnických osôb -pozemkové spoločenstvá, mimovládne neziskové organizácie, občianske združenia, spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov, záujmové združenia právnických osôb a ďalšie subjekty, ktoré patria dnes do neverejnej časti registra. V neverejnej časti registra zostanú od januára už len fyzické osoby – podnikatelia a organizačné zložky zahraničných osôb.
Dodatočné daňové priznanie k dani z motorových vozidiel
Chybne vyplnené údaje v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel podľa zákona č. 361/2014 Z. z., môžete opraviť podaním dodatočného daňového priznania.
Dodatočné daňové priznanie sa podáva v nasledovných prípadoch:
- ak daňový subjekt vykázal v daňovom priznaní nižšiu daň, tak je povinný podať dodatočné daňové priznanie do konca mesiaca nasledujúceho po tomto zistení a zároveň je povinný vykázanú daň splatiť
- ak daňový subjekt vykázal v daňovom priznaní daň vyššiu, tak je oprávnený podať dodatočné daňové priznanie
- ak daňový subjekt uviedol v daňovom priznaní akékoľvek nesprávne údaje, tak podaním dodatočného daňového priznania urobí ich opravu
Daňový subjekt uvádza do dodatočného daňového priznania údaje aj za správne vyplnené vozidlá z pôvodného daňového priznania, nakoľko sa dodatočné daňové priznanie neviaže len k jednému predmetu dane, ale k celému daňovému priznaniu k dani z motorových vozidiel.
Daňový bonus od 1. júla 2021
Daňový bonus pre deti od 6 do 15 rokov sa upravuje prechodným ustanovením § 52 zzj zákona č. 595/2003 Z. z. o dani s príjmov. Zvýšená suma bude platiť v novej výške do konca decembra 2021.
Sumy daňového bonusu od 1. júla 2021 do 31. decembra 2021:
- suma 23,22 eur na každé vyživované dieťa
- 46,44 eur, ak vyživované dieťa nedovŕšilo šesť rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši šesť rokov veku
- 39,47 eur, ak dieťa dovŕšilo šesť rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši 15 rokov veku
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu:
- daňovník vyživuje nezaopatrené dieťa, ktoré žije s ním v domácnosti
- daňovník dosahuje zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, alebo dosahuje zdaniteľné príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykazuje základ dane (6-násobok minimálnej mzdy pre rok 2021 je 3738 eur).
Aktualizácia indexu daňovej spoľahlivosti
Finančná správa aktualizovala hodnotenie daňových subjektov v rámci indexu daňovej spoľahlivosti.
Informácia k odkladu platenia dane alebo platenie dane v splátkach
Daňový subjekt môže v zmysle § 57 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) požiadať o odklad platenia dane alebo platenia dane v splátkach (splátkový kalendár).
Usmernenie k povinnosti obchodných spoločností a družstiev mať overenú účtovnú závierku audítorom
Z dôvodu zabezpečenia jednotného postupu pri uplatňovaní zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve odbor daňovej metodiky vydal usmernenie k povinnosti obchodných spoločností a družstiev mať overenú účtovnú závierku audítorom podľa § 19 ods. 1 písm. a) zákona o účtovníctve za účtovné obdobie, ktoré začalo v roku 2020.