Kategória: Aktuality z finančnej správy

Doplňujúce informácie o zastupovaní subjektov na základe plnomocenstva

Medzi subjekty, ktorá majú práve vybrať si zástupcu formou plnomocenstva patria daňové subjekty, opatrovník daňového subjektu určený súdom a tiež zákonní zástupcovia daňového subjektu. Ich vzťahy predstavujú občianskoprávne vzťahy riadiace sa ustanoveniami Občianskeho zákonníka. V rámci vzťahov pri správe daní má plnomocenstvo samostatné špecifiká definované v zákone č. 563/2009 Z.z. o správe daní, pričom samotné zastupovanie je upravené v § 9 odsekoch 2 až 5 a 8 až 11.

Dohoda o plnomocenstve predstavuje dvojstranný právny úkon, ktorého účastníkmi sú zástupca a zastúpený. Plnomocenstvo je možné udeliť v určenom rozsahu, ktoré môže byť:

• Všeobecné, pričom v tomto prípade je zástupca oprávnený na všetky právne úkony,
• špeciálne, pričom v tomto prípade je zástupca oprávnený vykonávať iba určité právne úkony,
• osobitné, keď je zástupca oprávnený vykonať iba jeden konkrétny právny úkon. 

V prípade, že nie je definovaný rozsah plnomocenstva, tak sa považuje plnomocenstvo za všeobecné.

Zastúpený subjekt má možnosť zvoliť si svojho zástupcu vo vzťahu k správcovi dane, pričom plnomocenstvo nevyžaduje úradné overenie a samotné plnomocenstvo je možné udeliť buď písomne alebo ústne vo forme zápisu do zápisnice u správcu dane. V takomto prípade je vyžadované, aby daňový úrad o tomto úkone spísal zápisnicu v súlade s § 19 daňového poriadku. Pri ústnej forme je nutné podpísať zápisnicu, pretože bez jej podpisu nemôže správca dane akceptovať plnomocenstvo.

Obrat pre účely registrácie pre DPH – otázky a odpovede

Na portáli FS SR bolo zverejnených viacero otázok a odpovedí týkajúcich sa obratu a jeho významu pre registráciu pre DPH. Obratom sa v tomto prípade rozumie hodnota dodaných tovarov a služieb v tuzemsku bez dane, okrem takých, ktoré sú od dane oslobodené. Právnym rámcom je Zákon č. 222/2004. Z. z. o dani z pridanej hodnoty.

Otázka č. 1: podnikateľ – neplatca DPH – poskytuje na Slovensku vo svojich prevádzkach reštauračné služby a v období medzi júnom 2021 a májom 2022 dosiahol obrat vo výške 49 950 €. Do 20. júna 2022 podáva na základe tejto skutočnosti žiadosť o registráciu pre DPH. Postupuje správne?

Áno, obrat zahŕňa hodnotu všetkých poskytnutých služieb s miestom dodania na Slovensku.

Otázka č. 2: SZČO poskytuje elektrikárske služby v Rakúsku, ale odberateľom je slovenská s.r.o. so sídlom na Slovensku. Zahŕňa sa hodnota poskytnutých služieb do obratu pre účely registrácie pre DHP?

Závisí to od toho, či boli elektrikárske služby vykonané na nehnuteľnosti v Rakúsku, alebo na hnuteľnom majetku slovenskej spoločnosti. Ak na nehnuteľnosti, tak miestom dodania je Rakúsko a tým pádom hodnota služby nevstupuje do obratu pre účely registrácie pre DPH. Ak na hnuteľnom majetku slovenskej spoločnosti, tak miestom dodania je podľa zákona o DPH tuzemsko (Slovensko) a tým pádom hodnota služby vstupuje do obratu pre účely registrácie pre DPH. 

Otázka č.3: Slovenský podnikateľ vyváža spotrebný tovar na Ukrajinu. Vstupuje hodnota tohto tovaru do obratu pre účely registrácie pre DPH?

Áno, hodnota tohto tovaru dodávaného do tretej krajiny je podľa zákona o DPH započítavaná do obratu pre účely registrácie pre DPH, nakoľko miesto jeho dodania je v tuzemsku. 

Obojsmerná elektronická komunikácia – otázky a odpovede

Doteraz prebieha elektronická komunikácia s Finančnou správou iba jednosmerne. Od 1. januára 2022 bola zavedená obojsmerná elektronická komunikácia, tzv. OBK. Uskutočňuje sa cez Ústredný portál verejnej správy – na webe www.slovensko.sk. Elektronické úradné dokumenty sú daňovým subjektom doručované priamo do elektronickej schránky na tomto portáli. 

Otázka č.1: Ako prebieha komunikácia daňových subjektov s FS?

Od 1. januára 2022 prebieha táto komunikácia obojsmerne. Daňovým subjektom sú dokumenty doručované do elektronickej schránky. Ak ju nemajú zriadenú, FS zabezpečí doručenie papierového dokumentu poštou. 

Otázka č.2: Budú zasielané aj nejaké dokumenty mimo OBK?

Áno. Povinnosť elektronickej komunikácie sa nevzťahuje na niektoré úkony v konaniach o právach, právom chránených záujmoch či povinnostiach osôb, v rámci ktorých osobitný predpis ustanovuje, že ich orgán verejnej moci musí vykonať výlučne v papierovej podobe. Rovnako, ak zákon nariaďuje tieto úkony vykonať ústne, predložením veci, alebo ide o ústne pojednávanie, miestne zisťovanie, kontrola, nazeranie do spisov a podobné úkony, ktoré sa vykonávajú mimo budovy FS.

Otázka č.3: Čo je to EÚD?

EÚD = elektronický úradný dokument. Ide o všetky typy elektronickej komunikácie, ktoré zasiela FS daňovým subjektom do elektronickej schránky na Ústrednom portáli verejnej správy.

Oznámenie dátumu schválenia účtovnej závierky

Ministerstvo financií ustanovilo v súlade so zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve nový vzor tlačiva Oznámenie dátumu schválenia účtovnej závierky. Vzor začína platiť od 1. januára 2022.

Zmena je spôsobená tým, že občianskym združeniam bolo pridelené 12-miestne IČO, ktoré nahradilo predtým používané SID.

Na novom tlačive oznamuje účtovná jednotka dátumy tých účtovných závierok, ktoré budú schválené po 1. januári 2022. Oznámenie dátumu schválenia účtovnej závierky je potrebné vykonať bez ohľadu na účtovné obdobie, za ktoré sa účtovná závierka bude schvaľovať.

Povinnosťou účtovnej jednotky, ktorá uloží do registra účtovných závierok neschválenú účtovnú závierku, je uložiť do RÚZ  dátum schválenia na tlačive, ktoré vydalo Ministerstva financií SR. Povinnosť je potrebné splniť do 15 pracovných dní od jej schválenia.

Nepostihnuteľná suma sa mení

Základná  nepostihnuteľná  suma  životného  minima v prípade  núteného  výkonu  rozhodnutia  –  exekúcie sa od 1. januára 2022 mení.

Vláda SR vydala nariadenie č. 390/2021 Z.z. upravujúce výšku súm, ktoré nemôže zamestnávateľ v prípade nariadenia exekúcie zamestnancovi zo mzdy zraziť. Zrážky zo mzdy za účelom exekúcie vykonáva zamestnávateľ z čistej mzdy.

V prípade prednostných pohľadávok je to 100 percent životného minima.

V prípade neprednostných pohľadávok sa súčasných 100 percent životného minima upravuje na 140 percent životného minima.

Zmena základnej nepostihnuteľnej sumy má vplyv aj na nepostihnuteľnú sumu ďalších osôb, ktoré dlžník vyživuje.

Nepostihnuteľná suma od 1. januára 2022 v prípade prednostných pohľadávok

Nepostihnuteľná suma od 1. januára 2022 v prípade neprednostných pohľadávok

Nová právna úprava podstatne mení aj spodný limit, ktorý je možný zraziť bez obmedzenia. V súčasnosti sa zráža bez obmedzenia suma nad 150 % životného minima na plnoletú osobu. Od januára bude môcť zamestnávateľ vykonať neobmedzenú zrážku čistej mzdy, ktorá presiahne trojnásobok základnej sumy, t.j. 915,84 eur.

Uvedené zmeny sa nebudú aplikovať nielen na novovzniknuté exekúcie, ale aj na tie, ktoré už prebiehajú.

Oznámenie čísla účtu Finančnej správe SR

Od 15. novembra 2021 je oznámenie čísla účtu novou povinnosťou platiteľov DPH. Platiteľ DPH je povinný oznámiť Finančnej  správe  SR  každé  číslo  účtu, ktorý  využíva na podnikanie. Povinnosť  zavádza  ustanovenie  § 6  zákona o DPH č. 408/2021 Z.z.. o správe daní.

Citovaný zákon mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok), zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty a niektoré ďalšie zákony.

Zavedenie oznamovacej povinnosti súvisí s rozšírením pôsobnosti inštitútu ručenia za daň. To sa môže uplatniť v prípade, že protihodnota za plnenie alebo časť plnenia bola zaplatená na iný bankový účet ako bankový účet dodávateľa, ktorý bol v deň uskutočnenia platby zverejnený na webovom sídle Finančného riaditeľstva SR.

Oznámenie čísla účtu podáva Finančnému riaditeľstvu na zverejnenom tlačive každý platiteľ DPH bezodkladne odo dňa, kedy sa stal platiteľom dane príp. odo dňa, kedy si takýto bankový účet zriadil. Povinnosťou je aj podanie oznámenia v prípade, že dôjde k akejkoľvek zmene, doplneniu alebo zrušeniu súvisiacej s používaním účtov. Zdaniteľné osoby, ktoré sú k 15. novembru 2021 platiteľmi DPH sú povinné oznámiť čísla účtov do 30. novembra 2021.

K oznamovacej povinnosti bol vydaný pokyn, ktorý obsahuje 5 dielov. Pokyn si môžete prečítať tu.

Zdaňovanie stravovania v roku 2022

Zdaňovanie stravovania sa od 1. januára 2022 sa zmení. Zjednotí sa zdaňovanie stravovacích poukážok a príspevku na stravovanie.

Suma základného stravného v roku 2021 je 5,10 Eur a 55% základného stravného je 2,81 Eur. Uvedené sumy zostávajú pre rok 2022 nezmenené.

Príspevok zamestnávateľa zo sociálneho fondu sa v roku 2022 zdaňovať nebude.

Minimálne mzdové nároky 2022

Od 1. januára 2022 vstupujú do platnosti nové minimálne mzdové nároky zamestnancov. Oznámenie č. 353/2021 Z.z. zverejnilo Ministerstvo práce, sociálnych veci a rodiny Slovenskej republiky.

Zamestnanec odmeňovaný mesačnou mzdou podľa stupňa náročnosti prác

Zamestnanec odmeňovaný hodinovou mzdou podľa stupňa náročnosti prác

Uvedené minimálne mzdové nároky predstavujú hrubú mzdu zamestnanca. Zamestnávateľ mzdu pred vyplatením zníži o povinné sociálne a zdravotné odvody, tiež o daň z príjmu.

Minimálna mzda v roku 2022

Od 1. januára 2022 bude platiť nová výška minimálnej mzdy. Oznámenie s č. 352/2021 Z.z. vydalo Ministerstva práce, sociálnych veci a rodiny Slovenskej republiky.

646 eur za mesiac    (v roku 2021 to bolo 623 eur)

minimálna mesačná mzda zamestnanca s plným pracovným úväzkom

3,713 eur za hodinu (v roku 2021 to bolo 3,580 eur)

minimálna hodinová mzda zamestnancov s pracovnou zmluvou alebo „dohodou“                                             

Uvedené sumy predstavujú hrubú mzdu zamestnanca, ktorú zamestnávateľ zníži o daň z príjmu a povinné odvody na zdravotné a sociálne poistenie.

Potvrdenie k 2 % daní z príjmov vydá aj notár

Potvrdenie pre zapísanie do zoznamu prijímateľov 2 % daní z príjmu informuje o nedoplatkoch v sociálnej poisťovni a vydať vám ho môže aj notár. Posledný termín pre zapísanie do Zoznamu prijímateľov je 15. december 2021.

Využitím služieb notára získate čas, nakoľko Vám vydá potrebné potvrdenie a zároveň Vás zaregistruje. Údaje potrebné pre vydanie dokladu získa z portálu oversi.gov.sk.

O potvrdenie je možné požiadať i pobočku Sociálnej poisťovne podľa pôsobnosti mimovládnej organizácie napr. elektronicky cez kontaktný e-mail na stránke Sociálnej poisťovne. Poisťovňa ho následne doručí do elektronickej schránky žiadateľa príp. poštou, ak adresát nemá elektronickú schránku aktivovanú.

Tento spôsob môže využiť aj notár, pokiaľ nevie získať údaje priamo na portáli oversi.gov.sk.

V prípade, že chcete v súvislosti so získaním potvrdenia využiť služby Sociálnej poisťovne, tak to urobte dostatočne vpred. Zároveň myslite na to,  že potvrdenie pri registrácii nemá byť staršie ako 30 dní.