Informácia k sumám potrebným pre výpočet daňovej povinnosti fyzických osôb na rok 2024.
Finančná správa SR vydala informáciu o meniacich sa sumách, ktoré budú potrebné pre výpočet daňovej povinnosti fyzických osôb na rok 2024.
Zvýraznenou informáciou je skutočnosť, že od 1. júla sa zvýšili sumy tzv. životného minima, na jednu plnoletú fyzickú osobu sú od tohto obdobia vo výške 268,88 €.
Upravuje sa tiež napríklad výška Nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, po novom bude 5 646,48 € (v nadväznosti na zmenu výšky životného minima). Polovica z nej, pre účely podania daňového priznania, je 2 823,24 €.
Všetky potrebné výšky súm nájdete uvedené v nasledujúcej tabuľke:
Zvýšenie súm základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách
Počnúc 1. júlom 2023 nadobudlo účinnosť opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 247/2023 Z. z. – o sumách základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách. Menili sa v ňom už druhýkrát v tomto roku výšky náhrad.
Od 1. júla sú stanovené za každý 1 kilometer jazdy podľa typu vozidla na:
- jednostopové vozidlá a trojkolky – 0,071 € (predtým 0,067 €);
- osobné cestné motorové vozidlá – 0,252 € (predtým 0,239 €).
Ak využívate vy alebo vaši zamestnanci pri pracovných cestách motorové vozidlá, dbajte na to, aby ste pri vyúčtovaní používali aktuálne sumy.
SZČO pozor: nezabudnite si upraviť novú výšku sociálnych odvodov
Ak ste si podali daňové priznanie za rok 2022 v riadnom termíne do 31. marca 2023, Sociálna poisťovňa vám v predstihu poslala informáciu o vzniku, zániku, alebo zmene výšky odvodovej povinnosti (tzv. sociálnych odvodov). Túto informáciu dostalo na Slovensku až 174 152 živnostníkov a ďalších SZČO.
Nová výška sa na vás vzťahovala už za júl 2023 a odvody na sociálne poistenie bolo potrebné zaplatiť do 8. augusta 2023.
Pri akejkoľvek zmene výšky odporúča Sociálna poisťovňa upraviť aj výšku platby v trvalom príkaze vo vašej banke. Rovnako si tiež skontrolujte variabilný a špecifický symbol. Myslite na to, že omeškaná úhrada, alebo úhrada v nesprávnej výške môže viesť až k vzniku dlhu a sankciám zo strany Sociálnej poisťovne.
Povinnosť uhradiť odvody v novej/zmenenej výške sa netýka tých živnostníkov a SZČO, ktorí požiadali o odklad lehoty na podanie daňového priznania za rok 2022. Sociálna poisťovňa im výmer zašle do 21. októbra 2023 a poistné budú musieť uhradiť do 8. novembra 2023.
Metodický pokyn k registrácii zdaniteľných osôb podľa § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty po 1. 1. 2023
Finančná správa vydala metodický pokyn k zákonu č. 222/2004 Z. z. – zákonu o DPH, týkajúci sa registračnej povinnosti tuzemských osôb na platbu dane z pridanej hodnoty. Zmeny zákona nadobudli účinnosť 1. januára 2023.
Toto metodické usmernenie konkrétne opisuje situácie, kedy sa za platiteľa dane z pridanej hodnoty registruje zdaniteľná osoba, do ktorej obratu sa zaratávajú aj príjmy z niektorých oslobodených plnení.
Konkrétne, od 1. januára 2023 sa povinnosť registrovať sa pre DPH nevzťahuje na zdaniteľné tuzemské osoby, ktoré hranicu z obratu dosiahli výlučne z oslobodených plnení:
- poisťovacej a zaisťovacej činnosti, vrátane činnosti sprostredkovania zaistenia (§37 zákona o DPH),
- dodania stavby, alebo jej časti vrátane stavebného pozemku, na ktorom táto stavba stojí, resp. vykonáva nájom nehnuteľnosti (§38 zákona o DPH),
- vykonávania finančných služieb, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie od dane (§39 zákona o DPH).
Je však dôležité podotknúť, že ak zdaniteľná osoba dosiahla hranicu obratu kombináciou plnení, ktoré nepodliehajú oslobodeniu a tých, ktoré sú oslobodené, povinnosť registrácie pre DPH jej vzniká.
Ak osoba dosiahla hranicu obratu len na základe oslobodených plnení, môže požiadať o dobrovoľnú registráciu pre DPH.
Metodický pokyn k oprave základu dane pri neuhradenej pohľadávke podľa § 25a zákona o DPH
Finančná správa vydala metodický pokyn k zákonu č. 222/2004 Z. z. – zákonu o DPH, týkajúci sa opravy základu dane pri úplnom, resp. čiastočnom nezaplatení protihodnoty za dodanie tovarov a služieb. Zmeny zákona o DPH nadobudli účinnosť začiatkom roka, teda 1. januára 2023.
Zákon po novom definuje nevymožiteľnú pohľadávku v rozsahu, v ktorom nebola zaplatená, takto:
- od jej splatnosti uplynulo minimálne 150 dní,
- ak je pohľadávka nižšia ako 1 000 € vrátane DPH a dodávateľ služby či tovaru vykonal akýkoľvek úkon na získanie úhrady, teda napríklad elektronickú výzvu odberateľa na úhradu,
- ak je pohľadávka vyššia ako 1 000 € vrátane DPH a dodávateľ služby či tovaru vymáha zaplatenie úhrady žalobou na súde, s výnimkou rozhodcovského súdu,
- ak je pohľadávka vyššia ako 1 000 € vrátane DPH a dodávateľ služby či tovaru ju vymáha v exekučnom konaní.
Nevymožiteľné pohľadávky je možné zohľadniť pri úprave základu dane pri podávaní daňového priznania k DPH.
Avšak pozor, toto právo zaniká uplynutím troch rokov od posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania za obdobie, v ktorom boli tovar či služba dodané odberateľovi – toto obdobie sa nazýva prekluzívna lehota. To znamená, že ak si daňovník toto právo neuplatní v zákonom danej lehote, toto právo zaniká.
Informácia k povinnostiam platiteľa dane pri výplate podielov na zisku (dividend) spoločníkovi – fyzickej osobe – rezidentovi SR v roku 2023
Finančná správa vydala informáciu týkajúcu sa vyplácania dividend (podielu zo zisku) fyzickej osobe, spoločníkovi, ktorý sa podieľa na základnom imaní obchodnej spoločnosti, ktorý je zároveň rezidentom SR (má neobmedzenú daňovú povinnosť).
Tieto dividendy sa zdaňujú zrážkou vo výške 7%. Základom dane v takomto prípade je výška vyplateného podielu na zisku, neznížená o výdavky.
Daň neplatí samotná fyzická osoba – spoločník, ale obchodná spoločnosť, ktorá tieto dividendy vypláca. Povinnosť odviesť túto daň formou zrážky plynie vždy do 15. dňa kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac. Podobne ako aj pri iných legislatívnych lehotách v daňovej oblasti, ak tento deň pripadne na víkend či sviatok, posúva sa na najbližší pracovný deň.
Od 1. januára 2023 platí, že ak je právnická osoba zaregistrovaná pre daň z príjmu právnických osôb, nemá už povinnosť oznamovať správcovi dane skutočnosť, že sa stala zároveň aj platiteľom zrážkovej dane z dividend.
Ak fyzickej osobe, ktorej je vyplatený podiel na zisku, vznikne povinnosť podať si daňové priznanie fyzickej osoby k dani z príjmu, tak tento podiel tam uvádzať už nemusí.
